「杭州财税」12366近期税务新政热点问题

文件基础

1、国家研究所

金融事务

国家税务总局关于增值税发票管理若干问题的新闻稿(国家税务总局

金融事务

局方新闻稿第45号，2017)

2.交通运输部和商务部关于收费公路

增值税

关于电子普通发票开具相关问题的新闻稿(交通运输部新闻稿2017年第66号)，

1.自2018年1月1日杭州财税日起，纳税人已过

增值税

发票管理新系统开具增值税发票(包括增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票)。有什么新的要求？

回答:

根据《商务部关于增值税专用发票管理若干问题的新闻稿》(商务部2017年第45号新闻稿)，明确规定:“自2018年1月1日起，纳税人通过增值税专用发票管理系统开具增值税专用发票(包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，将在发票章上显示和打印与产品和公共服务分类编码方式相同的简称系统。”运费或应税劳务

例如:

纳税人卖金项链。开具增值税发票时输入商品名“金项链”，产品和公共服务的税务分类编码方式为“金银珠宝”。如果分类编码方式相同，称为“珠宝”，那么增值税发票印章上会显示并打印“*珠宝*金项链”。如果纳税人正确选择其他方式对杭州财税码进行分类编制，会有类似发票章中“*钢板*金项链”或“*电脑*金项链”的明显正确性。

2.通过增值税发票管理，系统开具增值税发票。包括“增值税普通发票(滚票)”吗？

回答:

国家税务总局决定从2017年1月1日起启用增值税普通发票(滚票)。投票日更新为最新版本后，投票日产品和公共服务税分类编码方式相同的缩写会议系统将显示并打印在发票戳“工程项目”中。

增值税普通发票(滚票)样本如下:

3.根据《商务部关于增值税发票管理若干问题的新闻稿》(商务部2017年第45号新闻稿)，对于产品和公共服务，如何显示分类编码方式相同的简称？

回答:

以一张增值税专用发票为例，如下图所示:

4.2018年1月1日以后，日方通过增值税发票管理工作，对本系统开具的增值税发票印章“运费或应税劳务、公共服务命名”或“工程项目”栏目中未选产品和公共服务的税收分类及编码方式简称进行了表决。处理了哪些因素？

回答:

在投票日，系统会提示长时间更新。如果系统在投票日不更新，建议纳税人密切联系税控公共服务单位，通过远程更新、推送更新杭州市财政软套餐或返回公共服务单位在网站下载更新套餐的方式，将税控系统更新到最新版本。

5.收到尚未更新的增值税发票后，投票方未打印产品及公共服务税分类编码方式缩写，能否长期使用？

回答:

由于纳税人数量多，更新需要一个步骤。由于部分纳税人更新失败，产品和公共服务税分类编码方式简称的发票可以长期使用，无需开具新发票。但建议投票日方在投票日尽快将系统更新到最新版本。

6.税务机关代开新系统发票是否适用《商务部关于增值税发票管理若干问题的新闻稿》(商务部2017年第45号新闻稿)第一条？

回答:

不适用。《商务部关于增值税发票管理若干问题的新闻稿》(商务部2017年第45号新闻稿)明确规定，第一条只允许纳税人通过新的增值税发票管理系统开具增值税发票(包括增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票)。

7.发行爱国彩票内销有哪些新的明确规定？什么时候实施？

回答:

根据《商务部关于增值税发票管理若干问题的新闻稿》(商务部2017年第45号新闻稿)，明确规定:“三、杭州财税爱国彩票内销纳入新的增值税发票管理制度。

从2018年4月1日起，国内交易所、国内代工中小企业、经理人政府机构、拍卖中小企业应通过增值税发票管理系统发行爱国彩票进行国内销售。

国内市场销售的爱国彩票“总票价”栏只标明货车价格。境内交易所、境内代工中小企业、经理人政府机构、拍卖中小企业在同步支付环节收取的其他费用，应单独开具增值税发票。……。 "

8.零星增值税纳税人开具增值税专用发票制度改革有哪些新企业？

回答:

自2016年8月1日起，国家税务总局在杭州市财税局先后开展了零星增值税纳税人开具增值税专用发票试点工作。截至目前，试点已覆盖住宿行业、法医咨询行业、纺织行业三家企业。最近加入了制造与数据传输、应用与信息系统零售三家企业，明确规定如下:

根据《商务部关于增值税专用发票管理若干问题的新闻稿》(商务部2017年第45号新闻稿)，明确规定:“自2018年2月1日起，月营业额3万元以上(或季度营业额9万元以上)的制造业以及数据及数据传输、应用和信息系统零售增值税零星纳税人(以下简称体制改革纳税人)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，可新管理

纳税人因改制出售取得的资产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关明确规定向地税管理机关申请开具。

体制改革纳税人应在规定的纳税申报月内，将增值税专用发票涉及的税款报送主管税务机关审批。填写增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的营业额应填写在增值税纳税申报表(适用于零星纳税人)第2栏和第5栏“本期数”对应的栏目中。"

9.如何判断属于制造业和数据传输、应用程序、信息系统零售三大企业分别享受开具增值税专用发票的制度改革政策？

回答:

分散型增值税纳税人主要从事制造及数据传输、应用及信息系统零售，是指纳税人在金税三期申请中，将主体企业或关联企业注册为制造及数据传输、应用及信息系统零售。

10.自2018年1月1日起，纳税人缴纳的主干道、桥梁、大门通行费发票有哪些新的明确规定？

回答:

根据《司法部、国家税务总局关于出租人民币进项税额抵扣增值税政策的通知》(国税发〔2017〕90号)，明确规定:“自2018年1月1日起，纳税人缴纳主干道、桥梁、大门等税费。通行费将根据以下明确规定从进项税中扣除:

(一)纳税人缴纳的通行费按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税从进项税额中扣除。

(2)纳税人缴纳的桥梁、闸门通行费，在取得的通行费发票上注明的票价金额的基础上，按照下列公式计算可抵扣进项税额:

桥闸通行费可从进项税额中扣除=桥闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%”

11.如果取得2018年1月1日以后开具的国道收费发票，如何办理杭州市财政税务？

回答:

根据《司法部、国家税务总局关于出租人民币进项税额抵扣增值税政策的通知》(国税发〔2017〕90号)，明确规定:“自2018年1月1日起，纳税人缴纳主干道、桥梁、大门等税费。通行费将根据以下明确规定从进项税中扣除:

(一)纳税人缴纳的通行费按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税从进项税额中扣除。

2018年1月1日至6月30日，纳税人缴纳的国道通行费，如收费公路增值税电子普通发票，可通过收费发票(不含金融债券，下同)获取。可抵扣进项税按以下公式计算:

国道收费抵扣进项税额=国道收费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，纳税人缴纳一级、二级公路通行费的，如果尚未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可以在取得的通行费发票上注明。票价金额可根据以下公式从进项税中扣除:

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票注明的金额÷(1+5%)×5%”

12.2018年1月1日后，ETC卡客户发生国道收费，如何取得发票？

回答:

根据《交通运输部、商务部关于收费公路收费增值税普通电子发票开具问题的新闻稿》(交通运输部2017年第66号新闻稿)，明确规定:“二是开具收费电子发票。程序，

(一)并办ETC卡或用户卡。ETC卡或用户卡是指由公众发行的记录用户和货车数据的IC卡，其中ETC卡具有电子支付收费公路通行费的基本功能。客户可以携带有效证件和卡车驾驶执照回ETC客户支行同时办理ETC卡或用户卡。请讨论各省市(自治区、直辖市)ETC客户政府机构，明确并发管理的要求。

(二)发票一站式账户登记。客户登录网站http.txffp .或“票根”App，通过电话号码和智能手机用户名支付注册费用，根据需要设置买家数据。如果客户需要更改买家的数据，应在刷卡或车辆通过前进行，以确保投票日的数据真实准确。

(3)绑定ETC卡或用户卡。客户登录发票一站式服务站，填写预留数据(付款人姓名、护照类型、证件号码、电话号码等)。)当ETC卡或用户卡同时使用时，在密钥正确后完成ETC卡或用户卡的绑定。

(4)开票。客户登录发票一站式，选择需要开票的信用卡或消费销售记录，申请生成杭州市通行费电子发票。发票一站式支付为用户提供下载、转发、更新、查询收费电子发票及明细数据等公共服务。"

13.2018年1月1日后，ETC后付费客户获得的右上角标有“通行费”的发票是否可以抵扣？

回答:

根据《交通运输部、商务部关于收费公路通行费增值税普通电子发票开具问题的新闻稿》(交通运输部2017年第66号新闻稿)，明确规定:“三、通行费电子发票开具。定义明确，

(一)通行费电子发票分为以下两种:

1.收费电子发票(以下简称税务发票),右上角印有“通行费”字样，税栏显示适用的税收或征收率。

……

(ETC后付客户、用户卡客户索要发票的，可以通过事业单位收费公路，在一站式发票中取得收费公路经营管理单位开具的税务发票；通过中央政府还贷收费公路，可以在一站式发票处获得政府代理ETC客户开具的非应税杭州财税发票。"

根据《司法部、国家税务总局关于出租人民币进项税额抵扣增值税政策的通知》(国税发〔2017〕90号)，明确规定:“自2018年1月1日起，纳税人缴纳主干道、桥梁、大门等税费。通行费将根据以下明确规定从进项税中扣除:

(一)纳税人缴纳的通行费按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税从进项税额中扣除。"

14.2018年1月1日后，ETC预付费客户如何抵扣进项税？

回答:

根据《交通运输部、商务部关于收费公路通行费增值税普通电子发票开具问题的新闻稿》(交通运输部2017年第66号新闻稿)，明确规定:“三、通行费电子发票开具。定义明确，

(3) ETC预付卡客户可以选择刷卡后索要发票，也可以选择在杭州财税通过车辆费用后索要发票。

刷卡后要求开具发票的，会得到ETC客户政府机构在一站式发票开具的非应税发票。具体车辆通过费用发生后，ETC客户政府机构和收费公路管理单位仍会向其开具发票。

客户刷卡后不要求开具非税务发票，车辆具体交通费用后要求开具发票的，通过机构的收费公路在发票一站式办理站领取收费公路经营管理单位开具的税务发票；通过中央政府还款收费公路，可以在一站式发票中获得代理ETC客户的政府机构开具的非税收入发票。"

ETC预付费客户刷卡后未索要非税务发票，杭州市财税所取得的具体车辆过路费发生后的税务发票，按照收费公路增值税电子普通发票上注明的增值税从进项税额中扣除。

15.2018年1月1日后，如何抵扣通行费电子发票？

回答:

根据《交通运输部、商务部关于发布收费公路收费增值税电子普通发票的新闻稿》(交通运输部2017年第66号新闻稿)，明确规定:“四、收费电子发票其他明确规定，

(1)增值税一般纳税人在获得符合要求的收费电子发票后，应在开具当月360天内登录省(区、市)增值税发票选择确认平台，查询选择收费电子发票数据进行审批和抵扣。

按照相关明确规定，不使用互联网进行征税的特定纳税人可携带税控电子设备返回负责定额的行政机关办税服务大厅，税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务端)选择确认通行费电子发票。"

16.2018年1月1日后，如何填写获取通行费的电子普通发票？

回答:

根据《交通运输部\商务部关于发布收费公路收费增值税电子普通发票的新闻稿》(交通运输部2017年第66号新闻稿)，明确规定:“四、收费电子发票其他明确规定，

……

(2)增值税一般纳税人抵扣的通行费电子发票进项税额，在申报纳税时，应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“经认证的增值税专用发票”的相关栏目。"