工会会计制度及帐务处理讲解

收入的核算

一、会费收入二、拨缴经费收入 （ 工会经费、筹备金）三 、上级补助收入 （ 上级工会的补助）四、政府补助收入 （ 同级财政补助）五、行政补助收入（ 同级行政补助） ＊六、事业收入 （所属事业）七 、投资收益八、其他收入一、会费收入概念：工会会员依照规定 向工会组织缴纳的会 费企业：本人收入机关：职务工资＋级别工资工勤：岗位＋系统会费的计算：计算基数× 0.5°/o政策依据 ：全国总工会关于收交工会会费的通知 （工发 （ 1978 〕 101号〉全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知（工财字 1994年69号）账务处理：收到会员缴纳会费时： 借：现金贷：会费收入 将会费存入银行时：借：银行存款贷：现金二、拨缴经费收入概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 余劳楞定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会寿命豆 。计算公式：全部职工工 资总额 ×2%=工会经费政策依据：1、中华人民共和国工会法2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规 定文件的通知 （ 工财字1990年29号）3、全国总工会财务部转发国家统计局 《劳动统计指 标解释》 中有关 “职工” 和 “职工工资总额及构成”的规定的通知 （ 工财字1995年11号）4、国家税务总局关于工会经费税前扣 除问题的通知（ 国税函2000年678号）帐务处理：收到时：借：银行存款贷 ：拨缴经费收入贷：应付上级经费上缴时：借：应付上级经 费贷 ：银行存款三、上级补助收入概念 ：本级工会收到的上级工会补助 的款项 。包括回拨补助 、 专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其 他补助。账务处理：不跨年度 的：借：银行存款贷 ：上级补助收入跨年度的：借：应收上级经费一应收上级补助贷 ：上级补助收入实际收到：借：银行存款贷 ：应收上级经费一应收上级补助四、政府补助收入概念：各级人 民政府按照 《工会法》 和国家的有关 规定给予工会的补助款项账务处理：借 ：银行存款贷 ：政府补助收入五、行政补助收入概念：工会取得的所在单位行政方面按照 《工会 法》 和国家的有关规定给予工会的补助款项。账务处理：借：银行存款贷：行政补助收入六、事业收入概念：独立核算的工会 附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的 附属事业单位的各项事业收入。 账务处理：借：银行存款贷：事业收入 （ 按单位）七、投资收益概念：对外投资发生的损益。账务处理 ：借：银行存款贷 ：投资收益 （ 按项目）八、其他收入概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入 。账务处理：借：银行存款贷：其他收入支出的核算一、职工活动支出二、维权支出三、业务支出四、行政支出五、资本性支出六、补助下级支 出七、事业支出八、其他支出。一、职工活动支出概念 ：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展 教育、文体、宣传等活动发生 的支出。基层工会组织会 员开展集体活动发生的费用以及 向会员发放的特殊困难 补助 ，也属于职工活动支出 。账务处理：例1：为庆祝五一国际劳动节 ，某基层工会为职工 购买 电影票 发生费用26000元 ，用支票支付 。借：职工活动支出一一文体活动费26, 000贷：银行存款26, 000·例2：某公司工会为解决3名工会会员 因工伤住院导致生活困难的情况，依据工会委 员会会员特殊困难补助规定 ，给 予每人2000元补助 。借：职工活动支出一一其他活动支出2, 000贷 ：库存现金2, 000例3：某公司工会为普及 《劳动法》 知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（ 用支票支付 ），奖品费用5000元 （ 以现金支付 ） 。借 ：职工活动支出一一职工教育 费25, 000贷 ：银行存款20, 000贷 ：库存现金5, 000例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏 ，发 生材料费用5000元，以支票支付 。借 ：职工活动支 出一一宣传活动费5, 000贷 ：银行存款5, 000二、维权支出概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出 。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映 。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费 、困难职工帮扶费 、送温暖费和其他 维权支出。账务处理：例5：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50000元，用支票支付。借：维权支出一一劳动关系协调费50, 000贷：银行存款50, 000例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会 ，发生材料费 10, 000元 ，场租费20, 000元，食宿费10000元，用支票支付 。借：维权支出一一劳动保护费40, 000贷：银行存款40, 000例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶 中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金 100, 000 元，以支票结算方式。借：维权支出一一法律援助费100, 000贷 ：银行存款100, 000例8：某公司工会按照全总的统一部署 ，开展 “金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30, 000元， 用现金方式付讫。借 ：维权支出一一困难职工帮扶费30, 000贷：库存现金30, 000例9：春节前夕 ，某系统工会开展对200名困难职工 “送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元 （用支票购买）， 慰问金1000元 （用现金支付）， 共 发生费用240, 000元。借 ：维权支出一一送温暖费240, 000贷：库存现金200, 000银行存款40, 000例10：某公司工会参与市人 大关于涉及职工切身利益 的法规修订 ，双方组成起草小组 ，深入厂矿调研 ，发生租 车费用5 000元，资料费1 000元，其它费12 000元，用支 票方式。借 ：维权支出一一其他维权支出18, 000贷：银行存款18, 000三、业务支出账务处理：例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5, 000元。用支票结算。借 ：业务支出一一会议费 5, 000贷：银行存款 5, 000例13：某集 团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30, 000元 。借：业务支出一一培训费30, 000贷：银行存款30, 000例14 ：某公司工会派人一次性出访某 国，就工资 谈判问题进行考察，共发生费用30万元。借：业务支出一一外事费300, 000贷：银行存款300, 000例15：某市总工会经审专用经费支出干部参加审计局组织 的审计业务培训班 ，支付培训费1000元 。用现金支付 。借：业务支出一一专项业务费1, 000贷 ：库存现金1, 000例16：某市总工会为贯彻 《物权法》 ，切实加强工会资 产管理 ，组成领导小组清理本级资产权属方面的 问题，前往档 案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。借：业务支出一一其他业务支出500贷 ：库存现金500四、行政支出概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的 各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助和其他行政支出 。账务处理：例17：某市总工会用 “零余额账户用款额度” 发放 退休人员工资158, 000元。借 ：行政支出一一对个人和家庭补助158, 000贷：应付工资 （ 离退休费 ） 一一退休人员158, 000借 ：应付工资 （ 离退休费） 一一退休人员158, 000贷：零余额账户用款额度158, 000例18：某市总工会支付聘用人员工资12000元，用现 金支付 。相关账务处理如下：借：行政支出一一工资福利支出12, 000贷：应付工资 （ 离退休费） 一一其他人员12, 000借：应付工资 （ 离退休费）一一其他人员12, 000贷：库存现金12, 000例19：某市总工会向 邮局支付机关邮寄费30, 000元， 用支票支付 。借：行政支出一一商品和服务支出30, 000贷：银行存款30, 000资本性支出概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置 、大型修缮和 信息网络购建而发生 的实际支出 。资本性支出的特点是一次投 入但多期受益 。同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、 跨年度支出。账务处理：例20：某公司工会于当年2月初进行机关办公网络建设 ， 网络建设总造价400000元 。按照合同约定，预付建设资金120, 000元 ，随着工程建设进度又支付建设资金 180, 000元 。待竣工验收审计后支付工程尾款 100000元 。同时购买 电脑20台， 每台5, 000元 。相关账务处理如下 ：支付工程首付款时：借：在建工程120, 000贷：在建工程 占用资金120, 000借：资本性支出一一信息网络购建120, 000贷 ：银行存款120, 000支付二次 （ 实际操作按工程进度可能数次〉工程款时：借：在建工程180, 000贷：在建工程 占用资金180, 000借：资本性支出一一信息网络购建180, 000贷 ：银行存款180, 000工程验收审计后，支付尾款借：在建工程100, 000贷 ：在建工程 占用资金100, 000借：资本性支出一一信息网络购建100, 000贷：银行存款100, 000结转固定资产：借：固定资产 400, 000贷：在建工程 400, 000借：在建工程 占用资金 400, 000贷：固定基金 400, 000支付电脑价款时：借：资本性支出一一办公设备购置 100, 000贷：银行存款 100, 000借：固定资产 100, 000贷：固定基金 100, 000 例21：某市总工会当 年 7月初 ，对其自建办公楼进 行大型修缮 ，建筑合同总造价3000000元 。先期预付工程款900, 000元 ，随着工程进度又支付1, 100, 000元 。工程次年2月底完工 ，工程竣工后 ，经审计并验 收合格后， 支付余款1, 000, 000元 。相关账务处理如下： 支付工程首付款时：借 ：在建工程 90, 000贷：在建工程 占用资金900, 000借 ：资本性支出一一大型修缮 90, 000贷：银行存款90, 000支付二次 （ 实际操作按工程进度可能数次〉 工程款时：借 ：在建工程1, 350, 000贷：在建工程 占用资金1, 100, 000借 ：资本性支出一一大型修缮1, 350, 000贷：银行存款1, 350, 000工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。借 ：在建工程750, 000贷：在建工程 占用资金750, 000借 ：资本性支出一一大型修缮750, 000贷：银行存款750, 000借 ：固定资产3, 000, 000贷：在建工程3, 000, 000借 ：在建工程 占用资金3, 000, 000贷：固定基金3, 000, 000六、补助下级支出概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予 下级工会的各类补助款项 。包括回拨补助、专项补助、超收补 助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助 。账务处理：例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温 暖活动的补助款项 10000元、用于更新职工健身器材专项补助5, 000元。借 ：补助下级支出 送温暖补助 10, 000 专项补助 5, 000贷 ：银行存款 15, 000例23：某省总工会按照回拨相关规定，拨付给下级工会因 拨补助经费120, 000元。借：补助下级支出一一回拨补助120, 000贷：银行存款120, 000例24 ：某省总工会按照超收补助规定，拨付所属工会超收 补助90, 000元。借：补助下级支出一一超收补助90, 000贷：银行存款90, 000例25 ：某市总工会拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款200,000元借：补助下级支出一一帮扶补助200,000贷：银行存款200,00026：某省总工会拨付灾区各市总工会救灾款共计3,000,000元 。借：补助下级支出一一救灾补助3,000,000贷：银行存款3,000,000七、事业支出概念：指工会对独立核算的 附属事业单位的补助和非独立核 算的 附属事业单位的各项支 出。账务处理：例27 ：某集团工会对所属文化宫 （独立核算） 拨付经费 补助100, 000元。借：事业支 出一一文化宫100, 000贷：银行存款100, 000例28：某基层工会投 资兴建的游泳馆为非独立核算单位， 某年5月20 日进行开放前的维修，发生维修费200, 000元。借：事业支 出一一游泳馆200, 000贷：银行存款200, 000八、其他支出概念 ：指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出 、 行政支出 、资本性支出、补助下级支出 、事业支 出以外的各 项支出。账务处理：例29 ：某公司工会对库存物品进行盘点，干粉灭火器盘 亏2个，价值600元，按规定对相关责任人进行罚款200元 。借：其他支出400借：其他应收款一某人200贷：库存物品600借：库存现金200贷：其他应收款200·例30 ：某基层工会在对库存物品清理时，发现部分演出 服装严重损毁，已经不能使用。其账面价值800元。借：其他支出800贷 ：库存物品800例31：某公司工会报废复印机一台，账面原值2,000元 ， 在清理 过程中，取得变价收入30元，发生搬运费支出50借：固定基金2,000贷：固定资产2,000借：其他支出20贷：库存现金20例32 ：某集团工会 向灾区捐款200, 000元。借 ：其他支 出200, 000贷：银行存款200, 000