30个财务专有名词

公司管理者要想熟练应对公司财务管理的问题，前提是需要熟知30个财务专有名词。可以说，这是关于财务管理工作的基础知识。它既包括公司务支方面的内容，也包括公司资本引进方面的内容，还包括公司资产收益方面的内容。总之，这30个财务专有名词涵盖了公司财务管理的方方面面。来将对其进行一一解释、分析。

应付账款、应收账款

应付账款是会计学中的知识，指企业应当支付但是还未支付的手续费和佣金。它主要是用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支的款项。也可以说这是一个企业产生的债务，其原因是买卖双方在购销活动了先取得物资后支付货款的形式。简单来说，就是购买和支付款项这两种活动并非同时发生。

应收账款是与企业的销售活动同时产生的一项债权。它是指企业在正常经营的前提下，通过出售产品、商品或者提供劳务等业务，对方应该支付的款项。应收款项包括产品、商品、接受劳务方应负担的税金、各种杂费。

一般来说，为了保证应收账款能及时到账，应收和应付双方会约定一个还款日期。而应付方应在约定的时间确认付款，应收方则需要在同时间内对款项进行明细核算，然后确认收款。

可以说，应收账款是购买方占用销售方资金的形式。事实上，一个企业的发展离不开资金这一前提。所以，为了保证企业的正常经营及持续发展，销售方也应及时收回应收账款。如果遇到应付方拖欠账款的情况，可以采取合法措施进行催收。若遇到应收账款无法收回的情况，可拿出相关证据按规定程序报批，做坏账损失处理。

权责发生制、权责发生额

权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它主要针对收入和费用的确认时间及确认金额的问题。这个原则要求收入和费用的确认应当以实际的发生为标准。因此，它又叫应收应付制原则。这样一来，会计确认、计量和报告就有了明确的依据。

在权责发生制这一原则下，在本期内已经收到和已经发生或应当负担的切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。反之如果收到了不属于本期的收入和费用的款项，也不将它作为本期的收入和费用。

目前，在我国商业银行的财务核算中，权责发生制已经运用到了几乎所有的收支项目中。而这种做法有它的法律依据，即依据我国现行的《企业财务通则》。尤其是以下9个方面，是《企业财务通则》中规定的应一权责发生制对待的财务项目。这9个项目分别指：①逾期半年以内的贷款利息收入；②金融机构往来收入；③投资收益；④定期存款利息支出；⑤金融机构往来支出；⑥固定资产修理、租赁、低值易耗品购置、安全防卫等大宗费用支出；⑦无形资产摊销；⑧固定资产折旧；⑨各种税金。

权责发生额则是指在权责发生制基础上，实际收到的款项数额。也可以指会计在法律法规允许的范围内利用权责发生制制造获利的资金金额。

资产周转率

资产周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，因此它在财务分析体系指标中占有重要地位。它指的是销售收入和平均资产总额之比。在考察企业资产运营效率时，总资产周转率是一个很重要的指标。因为它能够体现企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，能够反映企业全部资产的管理质量和利用效率。

对于一个企业来说，通过分析总资产周转率以发现企业与同类企业在资产利用上的差距，从而能够促进企业提高资产管理质量，提高资产利用效率，最终促进企业的长足发展。从这一点上来看，资产周转率在企业发展中具有非常重要的意义。

资产周转率的计算公式为：

资产周转率＝周转额/资产

或：

资产周转率＝总营业额（Total Revenue）／总资产值（Total Asset）

费

或：

资产周转率＝本期销售收入净额/本期资产总额平均余额

其中

本期资产总额平均余额＝（资产总额期初余额＋资产总额期末余额）／2

资产负债表

资产负债表指的是企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。它利用会计平衡原则，将合乎手会计原则的资产、负债、股东权益，经过分录、转账、分类账、试算、调整等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，制作成为一张报表。

资产负债表是簿记记账程序的末端，是经过了分录、过账及试算调整后的最后结果与报表。它体现的是企业全体或公司资产、负债与股东权益的对比关系，能够真实地反映公司的实际运营状况。资产负债表由两部分组成，即左边算式的资产部分，以及右边算式的负债与股东权益部分。

由于资产负债表是按照一定的分类标准，以及一定的次序排列编制而成的，因此，对于企业来说，这份报表能帮助企业进行内部除错、寻找经营方向、消除企业经营弊端。除此之外，它还能让企业管理者及外界清楚明了地了解企业经营状况。

账面价值

账面价值（Carrying Value）通常指资产类科目的账面余额减去相关备抵项目后的净额。而这里提到的账面余额是指某科目的账面实际余额，也就是指没有进行过备抵项目的扣除，如累计折旧、相关资产的减值准备等。还有一个与之相关的概念－账面净值，它通常是指资产类科目的账面余额减去相关备抵项目。

账面价值根据公司类型的不同也有不同的分类，在股份有限公司中，账面价值也称股票净值。对固定资产来讲，账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；账面余额＝固定资产的账面原价；账面净值固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

账面价值的计算公式为：

资产的账面价值＝资产账面余额－资产折旧或摊销－资产减值准备

自下而上的预算编制

预算编制是《中华人民共和国预算法》的主要内容，是各级政府、各部行各预算单位制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动。在企业经营中，了确保经营活动能顺利持久地进行，因此也引进了预算编制的做法。而它又可以分为自上而下和自下而上两种具体形式。

对于一个企业来说，所谓自下而上的预算编制，也就是指从基层管理人员出发而制定的预算编制。这一做法的优势在于，基层人员对具体活动的流程及所需资源有一个更好的把握，让他们进行预算能够减少资源浪费。这一做法的具体要求是，全面考虑所有涉及的工作任务。在这个过程中一般要求运用 WBS（Work Breakdown Structure，工作分解结构）对项目所涉及的所有工作任务的时间和预算进行仔细地考察。

虽然这一做法是从基层管理人员出发的，但最终还是要交由上级管理部门进行审核。因此，往往也就会出现基层人员高估自己的资源需求的状况，因为基层人员认为上层管理人员一定会削减预算。与此同时，也就会让上层管理人员认为基层人员造假。长此以往，一个不健康的预算体系就会逐渐形成。从长远来看，这显然不利于企业的发展。因此，要保证自下而上的预算编制能切实发挥其作用，还需要制定一套完善的监督、审核体系。

资本支出／资本投资

资本支出同样是会计学中的一个概念，它是指使固定资产增值所产生的所有经费的支出。资本支出是长期资金投入的增加，所以它是一个增量概念。资本支出也叫“收益性支出”的对称。诸如房屋、机器设备的购置费用，设备的维修费用，打造企业文化的费用等，都属于资本支出。购置更新长期资产的支出，减去无息长期负债的增加，就是资本支出。

资本支出的计算公式为：

资本支出＝构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

（其中长期资产包括长期投资、固定资产、无形资产、其他长期资产）

资本支出＝购置各种长期资产的支出－无息长期负债的差额

资本支出＝净经营长期资产增加＋折旧与摊销

投资资本则是指所有投资者为企业顺利经营而投入的全部资金的账面价值。它也指企业全部资产减去商业信用债务后的净值。它由两部分组成，即债务资本和股本资本。需要注意的是，其债务资本指的是债权人提供的短期和长期贷款，而不涵盖应付账款、应付单据，以及其他的应付款等商业信用负债。

投资资本的计算公式为：

投资资本＝权益资本投入额＋债务资本投入额

＝股东权益＋全部利息债务

＝运营资本＋长期资产净值－无息长期负债

现金流量表

现金流量表是财务报表的3个基本组成部分之一。它是企业在一定时期（一个月或者一个季度）内，其现金（包括银行存款）的增减变动情况表。也就是说，企业的经营、投资与筹资活动所产生的现金流入与现金流出，都能在现金流量表中反映出来。因此，通过现金流量表，能够看出企业是否有能力应付短时期内的所有运营开销。

根据现金流量表，能够看出一家公司的经营状况健康与否。如果公司经营活动所产生的现金流不足以支付股利，也不能维持股本的生产能力，就说明这家公司的发展方式，或者运营状况出现了问题。

1987年，财务会计标准委员会批准现金流量表正式生效。根据现金流量表中的资金用途，可以将其分为经营、投资、金融3种现金流量类型。现金流量表是一个分析工具，它能够用来决定公司的短期生存能力。由于是缴付账单的能力，与传统的损益表相比，现金流量表在对企业实现利润的评价，以及财务状况和财务管理方面，能发挥更直观的作用。

实缴股本

实缴股本是指公司成立时实际收到的股东所投入的资金的总额。因此，又叫实收资本，也是公司实际上拥有的资本总额度。由于新《公司法》对公资本实行一定程度上的授权资本制，所以股东认购股份后，可以一次性缴清也可以在一定期限内分期缴纳。因此，公司的实缴股本一般会小于注册资本当然，公司实缴股本最多也只会等于注册资本。

销售毛利

销售毛利是针对公司所出售的商品而言的。当一件商品销售出去后，公司就能从中获得利润。但是，商品利润可以分为多种类型。而销售毛利则是指移动平均成本与售价之间的差额。

销售毛利的计算公式为：

销售毛利＝销售收入净额－销售成本

销售收入净额＝销售收入－销售折扣或转让

所以，销售毛利的计算公式还可以表示为：

销售毛利＝销售净额x毛利率

成本/收益分析

成本是指人们从事生产经营活动或为了达到一定的目的，而耗费的资源的货币表现。所以，它是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。随着商品经济的发展，成本概念的内涵和外延也不断扩大。

对于一个企业来说，它在进行产品生产活动中，会不可避免地消耗生产资料和劳动力。而这些被消耗的生产资料与劳动力就是其成本。若用货币的形式来计量，就表现为材料费用、工资费用、折旧费用等。另外，商品的开发环节及销售环节也会耗费管理费、场地费、人力费等费用。所以，这部分费用也需要计入商品的成本中。

成本收益分析是指以货币单位为基础，对投入与产出进行估算和衡量的方法。这属于预算机制的一种，是对未来收益做出的预估方案。也可以说，这是一种量人为出的经济性理念。在成本收益分析的基础上，能够帮助经济主体在经济活动中做出有利的决策，达到盈利的目标。因为通过成本收益分析，可以帮助经济主体找到获利最大而投入最少的参与经济活动的方式。由此也得出了成本收益分析的3个特点，即自利性、经济性、计算性。

资本成本

资本成本是指企业取得和使用资本时所付出的代价。资本是一个企业赖以生存发展的重要前提。所以，当企业在发展的过程中遇到资本短缺的情况时，会通过发行债券、发行股票，以及向银行或非银行金融机构借款、贷款的方式来填补资本的空缺。不论企业采取哪一种方式，都需要支付一定的手续费用。这些支付的手续费用就是企业取得资本的代价。因为企业需要为发行的债券、票支付股息、利息，需要为借款、贷款支付利息。所以，这些股息、利息就为企业使用资本的代价。

资本成本按其性质，可以分为债务资本和自有资本。债务资本是指借人的长期资金，对于这类资本成本，企业需要还本付息，因此会给企业带来较大的财务风险。自有资本则是指企业自身拥有的资本。企业在使用这类资本的时候，不用支付利息，也不用还付本金，所以相对来说，风险较小。

资本成本是企业决定筹资与否的依据，是企业评价和选择投资项目的标准，是衡量企业资金效益的临界基准。因此，资本成本这一概念在企业经营的过程中有着非常重要的意义和作用。

流动资产

流动资产指的是企业在一定营业周期（一年或两年）内，可以变现或者运用的资产。因此，流动资产是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和企业存货。

流动资产在企业运营的过程中，其形态不断发生变化，从最初的货币形态变成储备资金，变成固定资金，变成生产资金，变成成品资金，最终又将变回成货币资金。在这个过程中，流动资金的变化形态始终与企业的生产流通环节紧密相连。为了确定流动资产的合法性和合规性，也为了便于检查流动资产的业务账务处理的正确性，提高流动资产的使用效益，有必要加强对流动资产业务的审计。

流动比率

流动比率属于股票专用术语，它是指流动资产对流动负债的比率。流动比率的作用是，衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金的用于偿还负债的能力。如果流动比率越高，那么说明企业资产的变现能力越强，因此短期债务偿还能力越强。反之，则说明短期债务偿还能力弱。一般流动比率在2:1以上，也就是流动资产是流动负债的2倍，能够保证企业的偿还能力。

在此再解释一下流动负债的概念。流动负债也叫短期负债，它指的是企业在一定营业周期（一年或两年）内，将要偿还的债务。包括应付账款、应付票据、应付股利、短期借款、预收账款、应交税金以及其他暂收应付款项。

应付账款周转天数

应付账款周转天数指的是公司需要多长时间付清供应商的欠款。因此，又叫平均付现期。这是一个属于公司经营能力分析范畴的概念。一般来说，付账款周转天数越长越好，因为这能在短期内为合的信排情况的运营成本。应付账款用约的信誉越好，经营状况越好，越有可能获得更长时间的应付账款周转天数。

应付账款周转天数的计算公式为：

应付账款周转天数＝360/应付账款周转率

应付账款周转率＝采购额/平均应付账款余额x100％

应付账款周转率＝主营业务成本净额／平均应付账款余额x100％

＝主营业务成本净额／（应付账款期初余额＋应付账款

期末余额）／2x100％

应收账款周转天数

应收账款周转天数是一个与应付账款周转天数相对应的概念，它指的是企业从取得应收账款的权利，到收回款项、转换为现金这一过程所需要的实际时间。显然，应收账款周转天数越短，说明流动资金的使用效率越好。对于公司来说，其应收账款周转天数越短，则公司的竞争力越强。

事实上，目前很多行业中都存在着信用销售的情况。因此，也就不可避免地形成了大量的应收账款。公司要想得到更好的发展，有效地将应收账款变为实际资金是非常关键的步骤。

应收账款周转天数的计算公式为：

应收账款周转天数＝360/应收账款周转率

＝平均应收账款x360天/销售收入

＝平均应收账款/平均日销售额

资本负债率

资本负债率指的是有息负债与股东权益的比率。它是用来衡量公司财务杠杆使用情况和偿还能力的指标。通过这一指标，能够看出公司资金主要来源于资还是股东出资。资本负债率越高，说明公司资金主要来源于贷款或者是以券的形式募集资金。同时也说明该公司有较大的还款付息压力，进一步使用务杠杆的方式来举债的空间很小。

一般来说，如果企业的资本负债率在50％以下，则说明企业的偿还能力。反之，则说明企业的偿还能力较弱。至于资本负债率在什么程度算是合理，还需要参考同一行业中的其他公司的情况，以及公司的具体业务情况和所处的市场地位。

有形资产负债率的计算公式为：

有形资产负债率＝负债总额/有形资产总额x100％

有形资产总额＝资产总额－（无形资产及递延资产＋待摊费用）

直接成本与间接成本

直接成本指的是产品的直接生产成本以及直接计入成本中的费用，如产品生产的原材料、人工劳务费、场地费等。而间接成本则指的是产品的间接生产成本以及间接计入成本的费用，如管理人员的费用、机器耗损费等。所以，不论是直接成本，还是间接成本，它们都是从两个角度进行定义的，即成本与生产工艺的关系，以及费用计入生产成本的方式。

直接成本与间接成本的意义在于，通过对这两种类型的成本的分析，能够帮助企业正确计算出产品成本，从而能为产品标明一个合适的价格，既能保护消费者的权益，也能保证企业的获利情况。通常情况下，对于能直接计入产品费用，都将之作为直接成本处理。为了保证间接成本计算的准确性，在计入间接成本的时候，其分配标准应与被分配费用之间具有密切的关系。

而且，企业可以在直接成本和间接成本的具体情况中找出企业运营的不足之处，然后有针对性地对之进行改正。如果发现产品较同行业其他公司来说，直接成本过高，则可以在产品原材料获取渠道及生产工艺等方面进行改进，从而降低成本，提高产品的竞争力。如果是间接成本过高，则可以在提高管理效率等方面下功夫，进而降低成本。

经济增加值

经济增加值也叫经济附加值，它指的是企业从税后净营业利润中，扣除股权和债务的全部投入资本成本后的所得。因此，可以用经济增加值作为评判企业经营者使用资本的能力，以及为股东创造价值的能力。显然，当企业盈利额高于资本成本（即股权成本与债务成本之和）时，才能为公司股东创造价值。对于一个企业来说，经济增加值也是其业绩评估的标准。所以，它也可以作为企业经营业绩考核的工具。而且有了经济增加值这一标准，还能够让企业管理者及时调整管理策略的方向，不至于出现在产品滞销的情况下，还扩大生产的情况。

财务杠杆

财务杠杆是指由于固定债务利息和优先股股利的存在，而导致普通股每股利润变动幅度大于息税前利润交动幅度的现象。因此，财务杠杆也叫筹资或融资杠杆，它是一个应用非常广泛的概念。如果强调财务杠杆是对负债的一种利用，那么可以将它定义为企业在制定资本结构决策时对债务筹资的利用。

如果强调财务杠杆是通过负债经营而引起的，则可以将其定义为通过在筹资中适当举债，从而达到调整资本结构给企业带来额外收益的财务管理方式。

在这种情况下，财务杠杆还有正负之分。如果负债经营能让企业的股利上升，便称之为正财务杠杆。反之，则称之为负财务杠杆。

财务杠杆作用的大小用财务杠杆系数来表示。而且财务杠杆的作用与财务杠杆系数之间呈正相关关系。财务杠杆系数的计算公式为：

财务杠杆系数＝普通股每股收益变动率/息税前利润变动率

财务报表

财务报表通俗地来说，就是指企业主体财务状况以及经营状况的会计报表。它是以会计准则为规范编制的，是用来向所有者、债权人、政府及其其他有关各方及社会公众等外部反映公司财务及经营状况的一系列会计报表。

财务报表具体由现金流量表、损益、资产负债表、利润表、财务状况变动表、附表组成。财务报表是财务报告的一部分，因此，要求财务报表中的各项数据必须真实可靠、内容完整、数据计算准确、报送及时、手续齐备。财务报表按照不同的分类标准，可分为众多类别。例如，按编制的时间分类，可以分为月报、季报和年报；按服务对象分，可分为对外报表和内部报表两种。

财务报表中的信息具有重要作用。对于企业来说，它通过揭示企业的财务状况、现金流量、经营成果，能够让企业管理者清晰地了解企业运营的状况，从而据此做出改变管理方式与否的决定。这不仅不会耽误企业的发展，还能提升企业的竞争力。

固定资产

固定资产也就是企业所持有的特定资产。它有两个衡量标准：一是企业使用时间超过12个月；二是价值达到一定标准的非货币性资产。满足这两个条件的企业的资产，就能成为企业的固定资产。

一般来说，企业的固定资产指的是企业所使用的房屋、机器设备、运输工具等与生产经营活动密切相关的设备。因此，从性质上来看，固定资产往往是负债一个企业生存发展的前提。从会计学的角度来看，可以将固定资产划分为生产的利用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、接受捐赠固定资产、融资租赁固定资产等。

固定资产的特点是，价值较大、便用时间较为持久、在生产经营活动的过上升程中会发生损耗现象。对于企业管理者来说，为企业购买固定资产往往要付出较大的成本或代价。但如果从长远来看，若所得到的收益能大于付出的成本，企业管理者则可以考虑购买。反之，则要慎重对待。

固定成本

固定成本是指在一定时期和一定业务范围内，即使业务量出现了或增或减的现象，但成本总额依然能保持不变的成本。因此，固定成本也叫固定费用，它是一个与变动成本相对应的概念。

从固定成本的概念中可以知道，固定成本这一概念的使用是有范围限制的。也就是说，在运用固定成本的时候，要注意条件性。否则，固定成本也就毫无意义可言。固定成本同时还能分为约束性固定成本和酌量性固定成本两种类型。

固定成本的意义在于，能够帮助企业经营管理者在固定资产投资上保持理性的态度，有效保持固定成本在总成本中占有平衡的份额，从而降低运营成本，提高固定资产的利用率，促进企业的长足发展。

总分类账

总分类账简称总账，它是指以总分类科目为依据开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。它进行登记的计量单位是以货币计量单位为依据的。由于公司编制会计报表主要以总分类账所提供的核算资料为依据，因此所有的公司都必须设置总分类账。

总分类账通常采用订本式账簿，其账页内容一般由“借方”“贷方”“余额”三方面组成。当然，根据实际情况，也可以将总分类账设置为多栏格式。例如，将序时记录和总分类记录结合在一起，就变成了联合账簿，也叫日记总账。

损益表

损益表也叫利润分配表或损益平衡表。它是财务报表的一种，其作用是用来反映公司在一定时期内的利润实现或发生亏损的情况。损益表的内容包括定时期内公司一定时期内的利润收入、经营费用及税收费用。总之，公司在定时期内所创造的经营业绩都是损益表中的内容。损益表与其他财务报表不同的是，它是一张动态的财务报表。对于公司的经营管理者来说能够从损益表中分析利润增减变化的原因，从而为自己的济决策，如公司经营成本的预算、投资的价值评价等找到依据。

损益表主要由利润构成以及分配两个项目组成。如果将损益表中的利润部分单独提取出来，它就是一份利润分配表。

杠杆比率

杠杆比率是指正股市价与购入一般正股所需权证的市价之比，又称偿还优化杠杆比率

务能打杆比率是指正服的作用是体现公司履行务的能力，它的方式是通过务能力比率，杠杆比作收入。对于投资者来说，杠杆比率可以作为“以小博大使公司举债与平常运据。杠杆比率越高，就意味着投资者盈利率越高，与此销售时投资者可能承担的亏损风险也就越大。

杠杆比率的计算公式为：

杠杆比率＝正股股价/（股权价格／认购比率）

账面净值

账面净值是指资产原值减去计提的累计折旧（或累计摊销）后的余额。

账面净值的计算方式分为两种情况，第一种情况是针对固定资产而言的，其计算公式为：账面净值＝固定资产原价－计提的累计折旧

第二种情况是针对无形资产而言的，其计算公式为：

账面净值＝无形资产原价－计提的累计摊销

资产回报率

资产回报率是一个衡量指标，主要用来衡量每单位资产创造了多少净利润因此，它又叫资产收益率。资产的回报率越高，就说明每单位资产带来的价值越大，说明公司对资产的利用效率越高。这一指标也能间接反映一个公司在加收入和节约资金使用等方面的情况。

资产回报率的计算公式为：

资产回报率＝税后净利润/总资产x100％

投资回报率

投资回报率是衡量投资活动所带来的收益的大小。对于一个企业来说，投资回报通常是企业获利的一个重要来源。当一个企业为了提高生产效率而购进先进的生产设备，这也叫投资。同样，企业购买债券、股票，这也是投资方式的一种。因此，投资可以分为实业投资和金融投资两种。

投资回报率的计算非常简单，而且根据对投资回报率的计算，可以为企业优化资源配置。一般来说，企业要想提高利润率，可以通过降低销售成本的方式来实现。投资回报率的计算公式为：

投资回报率＝年利润或年均利润/投资总额x100％

销售回报率

销售回报率是衡量公司从销售额中获取利润多少的指标。它的计算基础是税后净利润和总销售额。通过对销售回报率的计算，可以帮助企业管理者提供是否需要更换销售管理策略的依据。如果销售回报率偏低，则说明公司的销售方式有待改进。反之，则证明公司的销售情况良好，公司的总体运营态势良好销售回报率的计算公式为：

销售回报率＝税后净利润/总销售额

在经营管理一家公司的过程中、其运营成本是不得不考虑的问题。而在公司的运营成本中，其所需缴纳的税款占据了相当大的比例。尤其是对于一家新公司来说，运营初期难免会受资金短缺等问题的困扰。缴税纳税是法律法规所规定的，每一位公司经营管理者都必须无条件遵守。偷税漏税行为是要接受法律的惩罚的。但是，公司经营管理者可以通过合理避税的方式，来减轻税款压力、从而减轻资金压力。本章就来介绍16种合理避税的方法，既不违反法律法规的要求，又能为公司节省开支，带来更大的经济利益。

技术入股节税法

技术入股是指技术持有人（或者技术出资人）以技术为代价成为公司的股东。虽然技术是一种无形资产，但技术持有人（或技术出资人）可以对它所能创造的价值进行估计。这样一来，无形资产也就变成了有形资产，可以作为入股公司的条件了。

我国已经为技术人股设立了专门的法律法规进行支持。也就是说，技术入股是法律法规支持的，受法律法规的保护。《公司法》以及国家科学技术委员会制定的《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》中都有支持技术人股的相关内容。所以说，技术成果的价值转化已经有了良好的前提保障。

事实上，很多公司的创立者同时也是公司核心技术的掌握人。他们之所以能创立公司，就是因为掌握了核心技术。也正是由于核心技术所带来的竞争力，他们才能在竞争激烈的市场中生存发展。如果他们以技术入股，还能为公司节省一大笔税款。

因为公司在经营的过程中会获得一定的收入，而国家则会针对公司的运营收入征收所得税。所得税是从公司的纯利润中征收的，出就居说，公司的所得减夫所有营业成本后的部分、需要依法向国家缴纳所得税。

如果公司的创立者将自己所掌握的技术作价后人股公司，那么在计算成本的时候，就需要将这一部分资金计算进去。显然，这就能增加营业成从而降低营业所得费用、达到少缴所得税的目的。

电子商务省税法

电子商务是近几年新兴起的一种商业模式，它的发展态势非常强劲，进国民经济增长方面发挥了很大的作用。因此，国家对这种商业模式非常看并给予了政策上的支持、如电子商务可以少缴印花税。

由于征税人会在应缴税款且完成缴纳的凭证上粘贴印花税票，所以就印花税这一名称。印花税的征税对象是经济活动和经济交往中设立、领受法律效力的凭证的行为。显然，在经济活动和经济交往中会大量使用到具律效力的凭证。因此、印花税是企业经营者需要缴纳的一大笔税费。

如果企业经营管理者将经营活动从线下转移到线上，即开展电子商务模式就能有效节省一大笔印花税税款。在互联网日渐发达的今天，开展电子商务模式并不难。相反，可以说，这是一种顺应时代发展潮流的正确做法。

租赁办公场地节税法

小王是一名室内设计师，多年的工作经验让他能在这个行业中独当一面于是、他开了一家属于自己的工作室。工作室的规模不算太大，所以也不需很大的办公场地。为了节省费用、小王就将自己的一套三居室改为了办公场经过一番设计和装修后，办公场地倒也十分温馨合适。小王对自己的杰作非满意，还为省下了一笔不菲的房屋租金而暗暗高兴。

然而，当工作室运营了一段时间以后，小王按照法律法规的要求去税务缴纳税款的时候，他却怎么也高兴不起来了。因为所要缴纳的税款实在不是笔小数。缴纳税款回来后，小王粗略地给自己的算了一笔账，除去人工费物料费等各种运营费用以及税款后，几乎没有利润了。

事实上，很多创业者，尤其是开公司的新手，他们都到了类似小王这的问题。那么，面对高额的税款，该如何依法应对呢？其实，像小王这种情况可以通过租赁办公场地来减少税款的支出。小王用自己的房屋作为办公场地，看似节省了一大笔租赁费用，实则会让他缴纳更多的税费。

如果小王选择租赁办公场地，那么这笔租赁费用也将计人运营成本之中。按照税法的规定，在缴纳税费的时候先要减去公司的运营成本。显然，这个时候税基就会降低，因此所要缴纳的税费就自然减少了。

另外，租赁办公场地这种做法还有一些优点，如办公场所更换更加容易。由于办公场所是租赁的，所以在公司经营的过程中若发现办公场所的区域位置有不利的影响，可以及时进行更换。相反，若用自己的房子作为办公场地，即使区域位置再不利，也不能轻易实现更换目标。

从另一个角度来看，用来租赁的办公场所一般都是公司集中地。所以，这种地方的工作气氛浓厚，工作效率也会更高。因此，在这种地方开设公司，尤其是新公司，还能学习他人的管理方式方法，能加强公司企业文化的建设。除此之外，创业者还可以租赁大型机器设备。由于大型机器设备的价格比较昂贵，如果创业者选择购买，一方面会给自己带来巨大的资金压力，另一方面则会让自己缴纳更多的税费。所以，不论从哪一方面来看，租赁大型机器设备都是一个不错的选择。总之，对于一个公司来说，能够租赁的，绝对不要购买。否则，从长远来看，就是增加自己的运营负担。

不发补贴发双薪节税法

小王的工作室是在9月份开张的，因为他觉得金秋九月是一个丰收的季节，将工作室的开张时间选择在这个季节，象征着工作室将能收获到累累硕果。而且，这个时候正是气候凉爽的时候，新的工作伙伴们更容易投入到工作中，从而能形成一种良好的工作氛围。不得不说，小王能拥有精湛的专业技术，不是没有道理的，如此细心的人，在技术学习方面自然也会更独到。

工作室开张后不久，就迎来了我国的传统佳节－中秋节。逢年过节给员工发放过节费，这是我国所有公司约定俗成的福利。这种做法一方面体现了对我国传统文化的弘扬，另一方面也彰显了公司的人性化管理和企业文化的打造。然而，当小王将一笔可观的过节费发放给员工时，却没有从员工脸上看见喜悦原来，在我国的税法政策中，有一种税款叫作个人所得税。它实行阶梯征税制原则，收入越多，所要缴纳的税费也就越多。并且其征税范围包括员工当月所得的福利。也就是说，小王给员工发放的这一笔可观的过节费，会增加员工当月所要缴纳的税费，员工当然会不高兴了。小王本想借助节日这一契机，表现自己对员工的关怀，从而拉近与员工之间的距离，没想到反倒办了一件费力不讨好的事情。

外企由于文化不同，所以福利制度也不一样。外企不会在逢年过节的时候发放过节费，但是会在年终的时候发放双薪。而个人所得税的政策规定，年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税。这样一来，当月的工资不会增加，个人所得税税费不会变多，但是总体收入却增多了。对于企业来说，既表现了对员工的关怀，又不会增加员工的税费负担。显然，员工对这一制度会非常满意。

中国的创业者们不要认为这是外企的做法，不值得学习。事实上，从员工的角度来看，他们会更愿意公司推行这种福利制度。而公司之所以推出各种福利制度，其目的就是让员工满意，笼络人心。所以，这种不发过节补贴，而改为发放双薪的做法，值得每一位国内企业管理者学习借鉴。

重设流程节税法

对于大型产品生产企业来说，还可以通过重设流程的方法节税。所谓重设流程，是指重新调整生产、销售的各个环节。例如，摩托车、汽车都属于大型产品，企业在销售这些产品的时候，需要缴纳一笔不菲的消费税。

北京顺义区是全市重要的现代制造业基地，北京现代、北京汽车等多家知名汽车制造企业均聚集在此。据顺义区2016年的财务报告来看，2016年1～7为101.26亿元。

月期间，顺义区的汽车产量为65.67万辆，销售量为64.74万辆，贡献的税收由此可以看到为101.26亿元。

由此可以看到，汽车企业的税费是一笔巨额的支出。为了降低税费支出，企业有必要重新设置企业的生产、销售流程。其中最重要的就是将生产与销售环节分离开来。所以，重设流程的具体方法可以是，企业先找到一家专门的销售公司，将产品销售给销售公司，再由销售公司进一步销售产品。不论是将产品卖给经销商，还是将产品卖给客户，这些工作都交由销售公司完成。

实际上，企业在生产产品的环节中已经缴纳了消费税。因此，当企业将产品销售给销售公司的时候，不需要再缴纳消费税。在这种情况下，让销售公司分销产品就能有效减少企业消费税税费的缴纳。毕竟在企业经营的过程中，其价值链主要包括生产和经营两个环节。由此说明，这种节税的做法是切实可行的。

先分后卖节税法

湖北一家钢铁厂于2014年向湖北一家食品有限公司投资了1000万元，并占有该食品公司60％的股份。同时，这两家企业的企业所得税适用税率为33％。食品公司自开始营业以来，一直保持着强劲的发展态势。截至2016年8月、食品公司的净资产已经达到了2800万元。其中累计未分配利润和盈余公积合计为800万元。

2016年10元，钢铁公司找到了更合适的投资项目。于是，钢铁公司计划结束对食品公司的投资，并打算通过以转让股份的方式来收回投资成本及收益。钢铁公司董事会经过商议，初步将转让价格定在1800万元。为了降低转让税费，钢铁公司聘请了专门的税务事务所的工作人员设计转让方案。

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）关于企业股权投资所得和投资转让所得确认规定如下：企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。

另外，在《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函［2004］390号）中对股权转让有关所得税问题还做了补充说明：企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》的有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

如果钢铁公司直接进行股权转让，那么股权转让所得为：1800-1000＝800（万元）。这笔钱应并入转让当年的应纳税所得额。所以，应缴纳的税费为：800*33％＝264（万元）。

如果钢铁公司选择先分后卖的方式进行转让，由于食品公司的未分配利润及盈余公积合计为800万元，按照钢铁公司在食品公司中所占比例进行分配，钢铁公司应分得：800x60％＝480（万元）。这样一来，钢铁公司股权转让费用也就变成了1800-480＝1320（万元）。所以，应缴纳的转让税费为：1320-1000＝320（万元），320x33％＝105.6（万元）。与直接转让相比，先分后卖式转让能少缴纳税费158.4万元。

因为先分后卖能够降低应缴纳税款的税基，所以能够达到少缴纳税款的目的，而且这在法律法规所允许的范围之内。因此，当公司面临股权转让的时候运营者应首先选择先分后卖式转让法。

合同不可轻易作废

为了保障劳动者的合法权益，《中华人民共和国劳动合同法》（以下简称《劳动合同法》）要求用人单位依法与劳动者签订劳动合同。事实上，用人单位也的确依照《劳动合同法》的要求做了。但是，有些企业领导比较善变，对于签订过的劳动合同轻易作废，并重新签订。殊不知，这种行为会增加公司税款的缴纳，给公司带来资金压力。

张鹏是一位资深的陶艺匠人，同时也是张氏陶艺店的掌柜人。凡出自张鹏之手的陶器，都能赢得消费者的青睐。随着客流量的增多，张鹏一个人已经难以应付店内事务。所以，张鹏聘请了几位陶艺匠人作为员工，分担自己的工作。找到合适的陶艺匠人后，张鹏依法与他们签订了劳动合同，并向税法部门进行了申报。

然而，过了一段时间后，张鹏发现合同中有些条例不太合理。于是，他告诉聘请的员工说：“由于我发现之前签订的劳动合同存在不合理之处，为了保障大家的权益，我决定宣布之前的合同作废。所以，现在再重新签订一份劳动合同。”张鹏是一位老实守法的匠人，于是又将新签订的合同向税务部门进行申报。

一个月下来，张鹏在盘算自己的营业收入时，发现税务部门竟然向自己征收了两次印花税。张鹏感到不解，所以来到税务部门进行咨询。税务部门的工作人员告诉他：“由于你提交了两次劳动合同申报，因此征收了两次印花税。”印花税是保障劳动合同具有法律效力的税种，因此当劳动合同作废之后，印花税也就失去了法律效力。如果再签订一次劳动合同，就需要缴纳一次印税。所以说，为了降低税费支出，企业经营管理者切不可轻易将劳动合同等种合同作废。

公益捐赠节税法

2008年的奥运会在北京举行。自申奥成功以后，我国就开始筹备这一事项。尽管奥运会的场地建设需要一大笔费用，但这难不倒泱泱中华民族。在国家举行大型活动，建设大型场所的时候，一大批企业纷纷开展了捐赠活动。中国石油、中国移动、中国银行、大众汽车集团、国家电网都是这次捐赠活动的主角。

对于这些做了好事的企业，国家的嘉奖是，这些企业所捐赠的资金都不计入所得税税基范围内。也就是说，这些企业因支持国家的公共事业而偿捐赠，最终少缴纳了一大笔税费。可以说，这是一件一箭双雕的好事，既变现了企业的社会责任感，还减轻了企业的税款压力。所以说，各大企业在盈利的同时，也可以参与公益活动，为需要帮助的人无偿捐赠物资。

我国对公益性捐赠有着明确的税收优惠。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准许在计算应纳税所得额时扣除；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

但是，对于超出标准的公益性捐赠支出，还是要征收所得税的。但是，企

业在汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会中的所有公益性捐赠，则都纳入免税的范畴之中。当然，如果企业的捐赠不属于公益性质，则不享有免税的优惠。所以，企业若想通过公益捐赠这种方式达到节税的目的，还需要确保自己所进行的捐赠活动属于公益性质。否则，即使付出了金钱上的代价，也不能享受税收优惠。对于小型公司来说，只会加重自己的资金负担。

一般来说，企业向国家税法机关认可的渠道和单位进行捐赠，并在捐赠之后索要符合税法规定接受捐赠的专用收据，在缴税的时候向税法机关出示收据，则能享受税费优惠政策。

2016年重阳节来临前夕，北京市社会福利企业协会以“关爱老人，回馈社会”为主题，推行了“献爱心慈善一日捐”活动。活动开始后，北京市多家企业积极参与。其中有一家纺织企业向这个福利企业捐赠了30000万元，并领取了捐赠收据。到了缴税的时候，该纺织企业出示了这份捐赠收据，但被税法机关告知，这份收据无效，不能享受到税费优惠政策。

原来，这个社会福利企业协会并不在《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体的范畴。而且，纺织企业领取的捐赠收据也不属于公益性捐赠收据。所以，这只能算是纺织企业自身的捐赠行为，不能享受税费优惠政策。所以，企业若想通过公益捐赠的方式达到节税的目的，就应该先了解清楚公益捐赠的范畴。

意外损失可节税

对于一个公司来说，尤其是大型公司，在外来人员较多的情况下，发生各种各样的意外情况是不可避免的，如计算机、手机、设备丢失等。虽然意外是不可控制的，但是对于意外情况所带来的损失是可以降至最低的。其具体做法就是将之列入公司的运营成本中，以此来降低所得税的税基，达到少缴税费目的。

当然，要有理有据，空口无凭。国家之所以允许企业将意外损失列入运营成本中，是因为想帮助企业降低损失，减轻运营压力。如果企业经营管理者以此为契机，投机取巧，这种政策也就失去了它本来的意义。

为了保障这一措施能有效执行，税法部门要求企业出示意外损失证明，才能享受到这一税收优惠政策。例如，公司丢失了一台投影仪，那么公司应派人及时到公安机关报案，并取得相关证明材料。然后在公司财务中进行登记，并交回取得的证明材料。财务去税法机关缴纳税费的时候，出示该证明，则可以将投影仪的损失费用计入公司运营成本，从而可以少缴纳一部分所得税。

这种节税方式的关键就在于，需要及时向公安机关报案，并取得相应的明材料。如果没有证明材料，税法机关是不会认可这笔损失的。但是，公司不可为了节税而向公安机关虚报损失金额或者报假案。这种行为一经查出，会受到严厉的惩罚。所以说，不论以哪种方式节税，都应以法律法规为底线。

适应税率看进项

根据税法的规定，对于不同行业的企业，向其征收税款的标准是不一样的。这也称为适应税率。

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条：增值税税率:

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、冷气、暖气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院指定的其他物品。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17％。

因此，企业一定要熟知这些规定，否则就有可能让自己缴纳不必要的税费。例如，两家公司都是图书销售公司，其中一家司的财务懂得适用税率，所以向税务机关申报的时候，按照13%的水标准申报增值税。而另一家公司的税务按照17％的标准申报税率。这样一来，两家公司的盈利情况也就会出现较大的差距。

预收账款是否要缴税

通常情况下，企业与企业之间会展开业务上的合作。业务方为了表示合作的诚意，也为了保证业务承接方能顺利开展工作，往往会预先支付一部分定金。对于业务承接方来说，这笔定金就是预收账款。那么，预收账款是否要缴纳税费呢？

《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收人款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为的当天。

根据以上法律条文的规定，预收账款是不需要缴税的。这也就为企业节税提供了可供利用的契机。在这种情况下，业务承接方可以让业务方将合作费用更多以定金的形式支付。那么，在业务实际完成的时候，业务承接方收取的应税款就会减少，所以向税法机关缴纳的税费就会减少。

李大海是一名资深的IT工作者，马云就是他的老东家。在阿里巴巴工作期间，他积攒了丰富的代码编写经验。今年近40岁的李大海突然开始筹备创业工作了。由于他掌握了扎实的技术，加上之前积累的人脉，公司很快就开张营业了。半年时间下来，虽然李大海接到了很多业务，但除去运营成本后，李大海发现自己真正的利润并不多，甚至还没有他当初在阿里巴巴当工程师时的工资多。李大海开始有点怀疑自己当初的决定了。

李大海将自己的困惑告诉了妻子。他的妻子是一名资深会计师，于是，子提出要帮他查看账目表，看看究竟是哪一个环节出了问题。妻子看完他的目表后，表示知道问题出在哪儿。于是，妻子为了支持丈夫的工作，辞去了守了20多年的工作岗位，成为李大海的IT公司的财务总监。

首先，李大海的妻子让李大海将自己所掌握的编程技术进行估价，然后入股到公司中。然后，李大海的妻子又调整了公司的福利制度，将以前逢年过节发放过节费的福利制度取消了，改为年底双薪的福利制度。最后，李大海的妻子告诉李大海，以后谈好业务之后，要收取尽可能多的定金，至少也要让对方支付30％以上的定金。李大海按照妻子的这些建议对公司管理了一年之后，公司的财务情况有了明显的好转。

坏账可纳入支出成本

在公司经营的过程中，难免会出现一些无法收回的应收账款。这样的账款叫作坏账。虽然坏账为公司的经营带来了损失，但从节税的角度来看，却是一个好消息。所以说，任何事情都有两面性，很多时候换一个角度思考问题、看待问题，就会有不一样的发现。

对于坏账的定义，不同性质的公司有所不同。例如，对于外企来说，两年及其以上收不回来的应收账款就能列为坏账。而对于国内企业来说，3年及其以上未收回来的账款才能算为坏账。所以，当公司财务想要以坏账冲抵税基的时候，先要确定未收回来的应收账款是否属于坏账的范畴。

李大海又向妻子报告了一个坏消息，妻子听后却不以为然。她告诉李大海尽管放心，自己会处理好这件事，会将公司的损失降至最低。原来，李大海接了一单业务，内容是为一位京东平台上的卖家优化店铺设置。这是李大海最为擅长的工作，所以他很快按照客户的要求完成了工作，客户也对李大海的工作成果非常满意。但是，到了支付费用的时候，客户却找来各种理由拖欠，最后干脆表示自己没有赚到钱，所以支付不了费用。

李大海非常生气，没想到还会遇到这样不讲信用的客户。不过值得庆幸的是，李大海听取了妻子的建议，在签署合作合同的时候，收取了60％的定金。再加上妻子告诉他，这笔费用到时候可以作为坏账处理，能冲抵运用成本，让公司少缴税费。这样看来，虽然遇到了不讲信用的客户，但还好并未给公司带来较大的财产损失。

因此，如果公司在经营的过程中不幸遇到了不讲信用的客户，或者遇到合方破产的情况，公司管理者也不用过于担心。只要有合作合同，那么过了两或3年以后，这笔费用就能作为公司的运营成本。这也就说明了，公司在与务方进行合作的时候，一定要签署合作合同。否则，最终就会变成死无对证局面，坏账也就不能成立。

多拿进项多抵扣

公司在经营的过程中，既需要为购买原材料、聘请员工而支付一定的费用；因为销售产品或提供劳务而获一定的收入。在这个过程中，定的费用现流是销项减去进项后的余额。在这种情况下，如果公司想要少缴的税费的税需要增加进项的比例。

通常进项包括购买办公用品的进项、购买机器设备的进项、购买汽车的进项、汽车加油的进项、汽车修理和购买汽车配件的进项、购买低值动的。事实上，这些进项都属于公司的必备物品，是公司运营成本的一部分的进以，在缴纳税费的时候，需要将这一部分支出排除在外。

需要注意的是，普通的收据不能起到减税的目的。因为普通的收据随时随以开具，不具有较高的可信性，更不具有法律效力，所以税务机关并不承认普通收据。实际上，办公物品的购买对于一个公司来说，是不可避免的。那么如何才能让这笔费用成功记人运营成本之中，并得到税务机关的认可呢？

关于这个问题的答案，就是公司工作人员在购买这些设备的时候，应该向卖家出示自己的身份，并索要符合税务机关要求的发票。一般来说，卖家为了减少缴纳税费，不会主动开具专门的发票，而是会选择开具普通的收据。但是，如果买家主动要求，卖家也会同意开具发票的。所以，公司采购人员一定要主动索要发票。

赵晔是北京一家私人教育机构的教务，他除了负责教育机构的排课工作和管理日常上课事物外，还负责教育机构教学用品的采购工作。他上大学的时候选修了法律课，因此对税法知识比较精通。凡是由赵晔采购回来的物品，各种发票都非常齐全。所以每当教育机构的财务拿着这些发票去税务机构缴税的时候，都能节省不少税费。

原来，赵晔给自己印了一套带有教育机构介绍的名片，并加盖上了教育机构的公章。所以不论去哪里采购物品，只要出示名片，就能开到齐备的发票。

想要利用这种方式节税的企业，不妨学习赵晔的做法。

赠送礼品有技巧

十一黄金周正是人们出门旅游、购物的兴致最高涨的时候，各大商家为了把握这一黄金时期，吸引更多的消费者，纷纷推出了促销活动。有的商家打出了五折优惠的宣传语，有的商家则推出了满200减100的优惠活动，还有的商家甚至推出了买一送一的活动。毫无疑问，不论商家推出哪一种优惠活动、受益者都是消费者。

事实上，商家如果懂得礼品赠送技巧，是可以降低自己的运营成本的。也就是说，商家可以调整优惠政策，让自己少缴纳税款，从而达到降低运营成本的目的。例如，A商家推出了“买价值2000元的产品，即刻赠送500元产品”的活动。这其实相当于A商家卖出了价值2500元的产品，但实际只收取了2000元。那么A商家在缴纳税费的时候，需要按照2500元的标准缴纳。

与此同时，一家与A商家售卖一样物品的B商家推出了打折促销活动。B商家规定购买一件价值2000元的产品，再任意购买一件价值500元的产品，则价格贵的产品可以享受7.5折优惠。这样算下来，B商家依然是收取了2000元，卖出了价值2500元的产品。但由于两件产品都是卖出的，所以只需按照实际售卖价格缴纳税费。也就是说，B商家的税基为2000元。显然，B商家会比A商家缴纳更少的税费。

同样开展促销活动，只因为活动的策略有所不同，给两家商家带来的盈利效果就不同。因此，公司在开展营销活动的时候，要仔细比较各种营销策略的优劣势，尽量从中选择一种能够节省税费，降低运营成本，带来更多盈利的促销策略。

财务离职，按时申报

蓝甜是一名会计，最近刚在上海一家公司找到了一份会计的工作。办理完人职手续后，蓝甜便投入到了工作当中。一个月以后，蓝甜按照规定去税务机关报送预缴企业所得税纳税申请表。然而，税务机关工作人员告诉蓝甜说：“你先把3000元的罚金缴纳了，再办理缴纳这个月的申请表。”蓝甜听了后，表示很不解。因为她的工作都是按照法律法规的要求进行的，并没有违背规定的行为，怎么会产生罚金呢？

税务机关的工作人员告诉蓝甜说:“这笔罚金不是这个月产生的，而是因为贵公司上个月未按时申报所致。”蓝甜缴纳完罚金，办理好申报后，带着罚金缴纳凭据回到了公司，并把凭据交给了公司负责人。负责人说：“以前以为财务就是统计、发放员工的工资，没想到财务才离职半个月就让公司白白地蒙受了3000元的损失。看来财务的确是公司顺利运营的保障。”

公司人员流动是正常的事情，然而，即使财务离职了，还是应该按时向税务机关交送企业所得税纳税申报表以及缴纳税款。否则，就会面临罚款的处罚。这对公司来说，无疑就是一笔损失。

《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

公司的管理者和人事部负责人都必须关注和重视财务人员的流动，一旦有财务人员提出辞职、调换的申请时，应及时开展招聘工作，补充空缺职位。如果短时间内没有招聘到合适的人员，就应该让财务人员在离职之前去税务机关提前缴纳税费及申报表。总之，就是尽量避免给公司带来损失。

多沟通，可减少罚款的可能性

税款缴纳是有依据可循的。但是，由于事物处于不断变化发展的状态中，所以为了让税务规定能适应不断变化发展的现状，也就需要经常性地改动。在这种情况下，可能会出现一种现象，那就是新的税款缴纳规定已经出台了，公司的管理者和财务人员却不知道。于是，也就会出现财务人员向税务递交的申报表、发票不符合规定的情况。而税务机关对于这种情况，一般会处以50元以上，2000元以下的罚款。