个人独资、合伙企业投资者个人所得税计算方法
毫无疑问,个人独资、合伙企业也是要根据税法规定缴纳个人所得税的,那么,个人独资、合伙企业投资者个人所得税计算方法是什么呢?
一、个人独资、合伙企业投资者个人所得税征收标准
个人独资、合伙企业具有以下情形的,主管税务机关可采取核定征收方式征收个人所得税:
(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;
(2)企业虽设置账薄,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(3)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
二、个人独资、合伙企业投资者个人所得税计算方法
核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。对于实行核定应税所得率(见表3.9)征收方式的,应纳税款的计算公式如下:
应纳税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率
表3.9: 应税所得率表
行 业 | 应税所得率(%) |
工业、交通运输业、商业 | 5-20 |
建筑业、房地产开发业 | 7-20 |
饮食服务业 | 7-25 |
娱乐业 | 20-40 |
其他行业 | 10-30 |
对个人独资、合伙企业投资者核定征收个人所得税时,要注意以下三点:
(1)企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。
(2)实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策。
(3)对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构,不得实行核定征收个人所得税。
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